- Η ΑΑΔΕ απέρριψε απαλλαγή φόρου για τόκους 723.603 ευρώ σε ιρλανδική εταιρεία DAC.
- Η μορφή DAC δεν περιλαμβάνεται ρητά στην ευρωπαϊκή οδηγία για τις ενδοομιλικές πληρωμές.
- Η προσφυγή στη ΔΕΔ απορρίφθηκε ως απαράδεκτη λόγω διαδικαστικού σφάλματος της εταιρείας.
- Το ουσιαστικό ζήτημα της φοροαπαλλαγής παραμένει ανοιχτό για τα διοικητικά δικαστήρια.
Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) της ΑΑΔΕ, με την απόφαση 2339/2026, απέρριψε προσφυγή ελληνικής επιχείρησης για τόκους ύψους 723.603 ευρώ, θέτοντας υπό αμφισβήτηση τη φορολογική μεταχείριση των ιρλανδικών εταιρειών τύπου DAC. Η υπόθεση αναδεικνύει ένα κρίσιμο νομικό κενό στην εφαρμογή των ευρωπαϊκών οδηγιών για τις ενδοομιλικές συναλλαγές, το οποίο ενδέχεται να οδηγήσει σε επιπλέον επιβαρύνσεις για δεκάδες επιχειρήσεις με διεθνείς χρηματοδοτικές δομές.
| Στοιχείο Υπόθεσης | Λεπτομέρειες / Ποσά |
|---|---|
| Αριθμός Απόφασης ΔΕΔ | 2339/2026 |
| Συνολικό Ύψος Τόκων | 723.603,49 € |
| Φόρος που Καταβλήθηκε | 36.180,17 € |
| Έδρα Συνδεδεμένης Εταιρείας | Ιρλανδία |
| Νομική Μορφή Λήπτη | Designated Activity Company (DAC) |
| Αιτία Απόρριψης Προσφυγής | Μη εκτελεστή διοικητική πράξη |
Η διαχείριση των ενδοομιλικών χρηματοδοτήσεων εντός της Ευρωπαϊκής Ένωσης διέπεται από ένα αυστηρό πλέγμα κανόνων που στοχεύει στην αποφυγή της διπλής φορολογίας, αλλά και στην πάταξη της φοροαποφυγής. Τεχνικά, η πρόκληση έγκειται στην εναρμόνιση των εθνικών νομοθεσιών με τις ευρωπαϊκές οδηγίες, καθώς οι διαφορετικοί εταιρικοί τύποι σε κάθε κράτος-μέλος δημιουργούν συχνά ερμηνευτικά ζητήματα στις φορολογικές αρχές.
Η απόφαση αφήνει ανοιχτό το ερώτημα αν οι ιρλανδικές εταιρείες τύπου DAC δικαιούνται την απαλλαγή από τον φόρο επί των τόκων.
Απόφαση 2339/2026, Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών
Το χρονικό της υπόθεσης και η άρνηση της απαλλαγής
Η συγκεκριμένη υπόθεση ξεκίνησε τον Ιούλιο του 2025, όταν ελληνική εταιρεία κατέβαλε τόκους σε συνδεδεμένη επιχείρηση με έδρα την Ιρλανδία. Η ελληνική πλευρά δεν προχώρησε σε παρακράτηση φόρου, θεωρώντας ότι πληρούνται οι προϋποθέσεις της ευρωπαϊκής οδηγίας για τις πληρωμές τόκων μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών.
Ωστόσο, το ΚΕΦΟΔΕ Αττικής απέρριψε το αίτημα για υποβολή μηδενικής δήλωσης παρακρατούμενου φόρου. Η αιτιολογία της φορολογικής διοίκησης βασίστηκε στο γεγονός ότι η ιρλανδική εταιρεία έχει τη νομική μορφή DAC (Designated Activity Company), η οποία δεν περιλαμβάνεται ρητά στους εταιρικούς τύπους που καλύπτει η σχετική οδηγία.
Η εταιρεία αναγκάστηκε τελικά να καταβάλει φόρο ύψους 36.180,17 ευρώ, παρά το γεγονός ότι υποστήριξε πως οι εταιρείες DAC θα έπρεπε να αντιμετωπίζονται ισότιμα με τους υπόλοιπους εταιρικούς τύπους που δικαιούνται την απαλλαγή.
Προτεινόμενο Δίκη υποκλοπών: Η κατάθεση της γραμματέως Μπίτζιου για τις άδειες της Intellexa και τον ρόλο Λαβράνου
Γιατί η ΑΑΔΕ απέρριψε την προσφυγή της εταιρείας
Στη συνέχεια, η επιχείρηση προσέφυγε στη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών, ζητώντας την ακύρωση της απορριπτικής απάντησης. Η ΔΕΔ όμως δεν εισήλθε στην ουσία του ερωτήματος για το αν οι εταιρείες DAC δικαιούνται την απαλλαγή, αλλά απέρριψε την προσφυγή για τυπικούς λόγους.
Σύμφωνα με το σκεπτικό της απόφασης, η απάντηση του ΚΕΦΟΔΕ είχε ενημερωτικό χαρακτήρα και δεν αποτελούσε εκτελεστή διοικητική πράξη. Αυτό το διαδικαστικό σφάλμα στην άσκηση της προσφυγής στέρησε από την εταιρεία τη δυνατότητα να κριθεί η υπόθεσή της επί της ουσίας σε αυτό το στάδιο.
Το κενό στην ευρωπαϊκή οδηγία και η μορφή DAC
Το ουσιαστικό πρόβλημα παραμένει η ερμηνεία της ευρωπαϊκής οδηγίας. Η νομική μορφή Designated Activity Company εισήχθη στην ιρλανδική νομοθεσία το 2014, ενώ η λίστα των εταιρειών στην οδηγία της ΕΕ δεν έχει επικαιροποιηθεί πλήρως για να την περιλαμβάνει ρητά.
Σύμφωνα με τις εκτιμήσεις που διατυπώνουν νομικοί παραστάτες που παρακολουθούν την υπόθεση, η εμμονή της ΑΑΔΕ στο γράμμα του νόμου και όχι στο πνεύμα της οδηγίας δημιουργεί ένα επισφαλές περιβάλλον για τις διεθνείς επενδύσεις. Επισημαίνεται ότι η άρνηση της απαλλαγής μπορεί να θεωρηθεί ως εμπόδιο στην ελεύθερη κίνηση κεφαλαίων εντός της ενιαίας αγοράς.
Η επόμενη μέρα για τις διεθνείς χρηματοδοτήσεις
Η απόφαση 2339/2026 αφήνει το πεδίο ανοιχτό για τα διοικητικά δικαστήρια. Η εταιρεία έχει πλέον τη δυνατότητα να προσβάλει την καταβολή του φόρου μέσω της δικαστικής οδού, όπου θα κριθεί αν η μορφή DAC είναι συμβατή με τις φορολογικές απαλλαγές της ΕΕ.
Οι επιχειρήσεις που διατηρούν ενδοομιλικά δάνεια με οντότητες στην Ιρλανδία καλούνται να είναι ιδιαίτερα προσεκτικές. Η ΔΕΔ υπέδειξε ότι η σωστή διαδικασία είναι η υποβολή δήλωσης με επιφύλαξη, ώστε να διασφαλίζεται το δικαίωμα μετέπειτα αμφισβήτησης της φορολόγησης χωρίς να χάνονται οι προθεσμίες λόγω τυπικών λαθών στην κοινοποίηση των εγγράφων.
Οδηγίες για ενδοομιλικές συναλλαγές με εξωτερικό
- Ελέγχετε πάντα αν η νομική μορφή της αλλοδαπής εταιρείας περιλαμβάνεται ρητά στις λίστες των ευρωπαϊκών οδηγιών.
- Σε περίπτωση αμφιβολίας, υποβάλλετε τη φορολογική δήλωση με επιφύλαξη για να διασφαλίσετε το δικαίωμα προσφυγής.
- Αποφεύγετε να προσβάλλετε απλές ενημερωτικές απαντήσεις της εφορίας, καθώς δεν θεωρούνται εκτελεστές πράξεις.
- Συμβουλευτείτε εξειδικευμένους φοροτεχνικούς για τη μορφή DAC πριν την ολοκλήρωση χρηματοδοτικών συμφωνιών με Ιρλανδία.
