- Η ΑΑΔΕ απέρριψε ισχυρισμούς περί καλής πίστης σε υπόθεση εικονικών τιμολογίων.
- Η τραπεζική εξόφληση δεν αποτελεί πλέον αδιαμφισβήτητο τεκμήριο γνησιότητας συναλλαγής.
- Οι επιχειρήσεις οφείλουν να ελέγχουν την υποδομή και την ύπαρξη των προμηθευτών τους.
- Επικυρώθηκαν πρόστιμα και φόροι για το φορολογικό έτος 2019 σε έμπορο ενδυμάτων.
- Η ΔΕΔ έκρινε ότι ο λήπτης φέρει την ευθύνη επιμέλειας για τις συναλλαγές του.
Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών επικύρωσε βαριά πρόστιμα σε έμπορο που έλαβε εικονικά φορολογικά στοιχεία, απορρίπτοντας τον ισχυρισμό περί καλής πίστης. Παρά την τραπεζική εξόφληση των συναλλαγών, η φορολογική αρχή έκρινε ότι ο λήπτης όφειλε να γνωρίζει την ανυπαρξία του εκδότη, θέτοντας νέα δεδομένα για τη φορολογική ευθύνη των επιχειρήσεων.
Αυτή η εξέλιξη έρχεται ως συνέχεια της αυστηροποίησης των ελέγχων της ΑΑΔΕ για την πάταξη της φοροδιαφυγής μέσω εικονικών στοιχείων. Το παρασκήνιο της υπόθεσης αναδεικνύει την πάγια πλέον θέση της διοίκησης ότι η φορολογική συμμόρφωση απαιτεί ουσιαστική επαλήθευση των προμηθευτών, καθώς η απλή επίκληση άγνοιας δεν αρκεί για να απαλλάξει μια επιχείρηση από τις νομικές συνέπειες.
Το ιστορικό της υπόθεσης και ο έλεγχος του ΚΕΜΕΦ
Η υπόθεση αφορούσε έναν φορολογούμενο που δραστηριοποιούνταν στο χονδρικό εμπόριο ενδυμάτων και υποδημάτων. Μετά από στοιχεία που διαβίβασε η ΥΕΔΔΕ Αττικής, το Κέντρο Ελέγχου Μεγάλων Φορολογουμένων (ΚΕΜΕΦ) διενέργησε έλεγχο για το φορολογικό έτος 2019. Από την έρευνα προέκυψε ότι η επιχείρηση είχε καταχωρίσει τιμολόγια για συναλλαγές που δεν πραγματοποιήθηκαν ποτέ στην πραγματικότητα.
Ο έλεγχος κατέδειξε ότι η εκδότρια εταιρεία ήταν συναλλακτικά ανύπαρκτη, καθώς δεν διέθετε την απαραίτητη υποδομή, το προσωπικό ή την επιχειρηματική δραστηριότητα για να εκτελέσει τις παραγγελίες που εμφανίζονταν στα παραστατικά. Ως αποτέλεσμα, η φορολογική διοίκηση δεν αναγνώρισε τις δαπάνες ως εκπιπτόμενες, προχωρώντας σε αναμόρφωση των αποτελεσμάτων και επιβολή φόρων και εισφορών.
Η απόρριψη της «καλής πίστης» και η τραπεζική εξόφληση
Ο φορολογούμενος προσέφυγε στη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών, υποστηρίζοντας ότι ενήργησε με καλή πίστη και ότι η τραπεζική εξόφληση των τιμολογίων αποδεικνύει την εγκυρότητα των συναλλαγών. Ωστόσο, η ΔΕΔ απέρριψε τους ισχυρισμούς αυτούς, τονίζοντας ότι η τραπεζική εξόφληση των τιμολογίων δεν αποτελεί από μόνη της τεκμήριο γνησιότητας όταν υπάρχουν στοιχεία που αποδεικνύουν την εικονικότητα του εκδότη.
Προτεινόμενο ΣτΕ: Κλειδώνει η πενταετής παραγραφή για στοιχεία αλλοδαπών λογαριασμών
Επιπλέον, η απόφαση υπογράμμισε ότι ο λήπτης των στοιχείων έχει την ευθύνη της επιμέλειας. Στην προκειμένη περίπτωση, η συνολική συναλλακτική συμπεριφορά του εκδότη ήταν τέτοια που ο προσφεύγων όφειλε να είχε αντιληφθεί ότι πρόκειται για εικονικές πράξεις. Η ΔΕΔ έκρινε τον έλεγχο ως πλήρως αιτιολογημένο, απορρίπτοντας παράλληλα τις αιτιάσεις περί παραβίασης του τεκμηρίου αθωότητας, καθώς η διαδικασία ήταν αμιγώς διοικητική.
Νομικοί κύκλοι επισημαίνουν ότι το βάρος της απόδειξης μετακυλίεται πλέον στον λήπτη των τιμολογίων, ο οποίος οφείλει να επιδεικνύει αυξημένη επιμέλεια κατά την επιλογή των συνεργατών του. Αυτό σημαίνει ότι οι επιχειρήσεις πρέπει να τηρούν πλήρη φάκελο τεκμηρίωσης για κάθε σημαντική συναλλαγή, πέρα από την απλή απόδειξη πληρωμής.
Οι νομικές συνέπειες και η επόμενη μέρα
Με την επικύρωση της πράξης του ΚΕΜΕΦ, ο φορολογούμενος καλείται να καταβάλει το σύνολο των καταλογισθέντων φόρων και των προστίμων. Η απόφαση αυτή αποτελεί ισχυρό προηγούμενο για παρόμοιες υποθέσεις, καθώς ξεκαθαρίζει ότι η τυπική τήρηση των διαδικασιών πληρωμής δεν καλύπτει την έλλειψη οικονομικής ουσίας μιας συναλλαγής.
Η επόμενη μέρα για τον φορολογούμενο περιλαμβάνει τη δυνατότητα προσφυγής στα αρμόδια διοικητικά δικαστήρια εντός της νόμιμης προθεσμίας. Ωστόσο, η αυστηρή στάση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών στέλνει ένα σαφές μήνυμα στην αγορά: η καταπολέμηση των εικονικών τιμολογίων παραμένει κορυφαία προτεραιότητα και η επίκληση της «καλής πίστης» χωρίς ουσιαστικά αποδεικτικά στοιχεία θα απορρίπτεται συστηματικά.
Πώς να προστατευτείτε από εικονικά τιμολόγια
- Ελέγχετε πάντα την εγκυρότητα του ΑΦΜ του προμηθευτή μέσω της υπηρεσίας VIES.
- Βεβαιωθείτε για τη φυσική παρουσία της επιχείρησης του συνεργάτη σας (έδρα, αποθήκες).
- Διατηρείτε πλήρη φάκελο με δελτία αποστολής, φορτωτικές και αλληλογραφία για κάθε συναλλαγή.
- Αποφεύγετε συνεργασίες με εταιρείες που δεν διαθέτουν το απαραίτητο προσωπικό για το αντικείμενό τους.
- Σε περίπτωση αμφιβολίας, ζητήστε φορολογική ενημερότητα από τον προμηθευτή σας.
