- Ακυρώθηκε πρόστιμο 500 ευρώ για εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση ΦΠΑ.
- Η αρχική δήλωση είχε υποβληθεί εμπρόθεσμα και ήταν πιστωτική.
- Η ΔΕΔ εφάρμοσε την εξαίρεση του άρθρου 53 του Ν. 5104/2024.
- Δεν επιβάλλεται κύρωση όταν δεν μεταβάλλεται η φορολογική υποχρέωση.
- Η απόφαση αφορά εταιρεία με διπλογραφικά βιβλία στη Θεσσαλονίκη.
Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) προχώρησε στην πλήρη ακύρωση προστίμου ύψους 500 ευρώ που είχε επιβληθεί σε εταιρεία για εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση ΦΠΑ. Η απόφαση-σταθμός βασίστηκε στο γεγονός ότι η αρχική δήλωση είχε υποβληθεί εμπρόθεσμα και το αποτέλεσμά της παρέμενε πιστωτικό, ενεργοποιώντας τις προστατευτικές διατάξεις του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας.
| Παράμετρος Υπόθεσης | Στοιχεία & Αποτέλεσμα |
|---|---|
| Ύψος Προστίμου | 500 Ευρώ |
| Αιτία Επιβολής | Εκπρόθεσμη 3η τροποποιητική δήλωση ΦΠΑ |
| Νομική Βάση Ακύρωσης | Άρθρο 53 παρ. 7 περ. α΄ Ν. 5104/2024 |
| Κατάσταση Δήλωσης | Πιστωτική (χωρίς μεταβολή ποσού) |
| Απόφαση ΔΕΔ | Πλήρης ακύρωση και μηδενισμός υποχρέωσης |
Αυτή η εξέλιξη έρχεται να αποσαφηνίσει το τοπίο γύρω από τις διοικητικές κυρώσεις που επιβάλλονται αυτόματα από το σύστημα της ΑΑΔΕ σε περιπτώσεις διορθώσεων. Το παρασκήνιο της υπόθεσης αναδεικνύει την ανάγκη ορθής ερμηνείας του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας, ειδικά όταν η τροποποίηση δεν μεταβάλλει τη φορολογική υποχρέωση εις βάρος του δημοσίου.
Δεν επιβάλλεται πρόστιμο για εκπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση ΦΠΑ όταν η αρχική δήλωση έχει υποβληθεί εμπρόθεσμα και παραμένει πιστωτική.
Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών, Απόφαση Ακύρωσης
Το χρονικό της υπόθεσης και η επιβολή του προστίμου
Η υπόθεση αφορά εταιρεία με έδρα τη Θεσσαλονίκη, η οποία υπάγεται στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ και τηρεί διπλογραφικά βιβλία. Η επιχείρηση είχε υποβάλει εμπρόθεσμα την αρχική της δήλωση για τον Αύγουστο του 2023, η οποία εμφάνιζε πιστωτικό υπόλοιπο.
Στη συνέχεια, η εταιρεία υπέβαλε τρεις τροποποιητικές δηλώσεις, όλες εκπρόθεσμες. Η τελευταία εξ αυτών κατατέθηκε τον Σεπτέμβριο του 2025, μετά την κοινοποίηση εντολής φορολογικού ελέγχου που προκλήθηκε από αίτημα επιστροφής ΦΠΑ.
Η Δ΄ ΔΟΥ Θεσσαλονίκης επέβαλε το πρόστιμο των 500 ευρώ, επικαλούμενη το άρθρο 53 παρ. 2 του Ν. 5104/2024. Ωστόσο, η εταιρεία αντέδρασε άμεσα καταθέτοντας ενδικοφανή προσφυγή, υποστηρίζοντας ότι η πράξη της διοίκησης ήταν μη νόμιμη.
Προτεινόμενο ΑΑΔΕ: Πώς και πότε επιβάλλονται πρόστιμα στα πρατήρια καυσίμων
Η νομική βάση της ακύρωσης και το άρθρο 53
Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών εξέτασε τα δεδομένα και δικαίωσε την επιχείρηση, βασιζόμενη σε μια κρίσιμη εξαίρεση του νόμου. Συγκεκριμένα, το άρθρο 53 παρ. 7 περ. α΄ ορίζει ότι δεν επιβάλλεται πρόστιμο όταν η τροποποιητική δήλωση υποβάλλεται εκπρόθεσμα, υπό την προϋπόθεση ότι η αρχική είχε κατατεθεί εντός των προβλεπόμενων προθεσμιών.
Στη συγκεκριμένη περίπτωση, η ΔΕΔ διαπίστωσε ότι η τρίτη τροποποιητική δήλωση παρέμενε πιστωτική. Αυτό σημαίνει ότι δεν υπήρξε καμία μεταβολή στο προς επιστροφή ποσό, ούτε προέκυψε φόρος προς καταβολή που θα δικαιολογούσε την κύρωση.
Σύμφωνα με τις εκτιμήσεις έμπειρων φοροτεχνικών κύκλων, η απόφαση αυτή αποτελεί σημαντικό πρόκριμα για χιλιάδες επιχειρήσεις που αντιμετωπίζουν παρόμοια ζητήματα. Επισημαίνεται από παράγοντες της αγοράς ότι η ακύρωση των προστίμων σε τέτοιες περιπτώσεις ενισχύει την εμπιστοσύνη μεταξύ κράτους και φορολογουμένου.
Η επόμενη μέρα για τις εκπρόθεσμες δηλώσεις
Η πλήρης ακύρωση της πράξης επιβολής προστίμου και ο μηδενισμός της φορολογικής υποχρέωσης της εταιρείας στέλνει ένα σαφές μήνυμα. Η φορολογική διοίκηση οφείλει να εφαρμόζει τις εξαιρέσεις που προβλέπει ο νομοθέτης, αποφεύγοντας την άσκοπη γραφειοκρατία και τις άδικες επιβαρύνσεις.
Εν αναμονή περαιτέρω διευκρινίσεων, νομικοί παραστάτες τονίζουν ότι οι φορολογούμενοι πρέπει να ελέγχουν σχολαστικά αν πληρούν τις προϋποθέσεις του νέου καθεστώτος πριν αποδεχθούν οποιοδήποτε πρόστιμο. Η χρηστή διοίκηση επιβάλλει την προστασία εκείνων που συμμορφώνονται με την ουσία του νόμου, ακόμα και αν υποπίπτουν σε τυπικά σφάλματα.
Τι να προσέξετε στις τροποποιητικές δηλώσεις
- Επιβεβαιώστε ότι η αρχική σας δήλωση υποβλήθηκε εντός της νόμιμης προθεσμίας.
- Ελέγξτε αν η τροποποίηση αλλάζει το πιστωτικό ή χρεωστικό υπόλοιπο της δήλωσης.
- Σε περίπτωση προστίμου, εξετάστε αν εμπίπτετε στις εξαιρέσεις του άρθρου 53 του Ν. 5104/2024.
- Καταθέστε ενδικοφανή προσφυγή στη ΔΕΔ εντός 30 ημερών αν θεωρείτε το πρόστιμο μη νόμιμο.
