- Οι κωδικοί 719-728 του Ε1 αποτελούν το επίκεντρο για τις δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων.
- Απαλλάσσονται από τεκμήρια τα ηλεκτρικά οχήματα με ΛΤΠΦ έως 50.000 ευρώ.
- Οι δόσεις παλαιότερων αγορών που πληρώθηκαν το 2024 πρέπει να δηλωθούν υποχρεωτικά.
- Οι συνταξιούχοι άνω των 65 ετών δικαιούνται οριζόντια μείωση 30% στα τεκμήρια.
- Η αγορά μη εισηγμένων τίτλων απαιτεί την αναγραφή του ΑΦΜ του εκδότη.
Με την επίσημη έναρξη της υποβολής των φορολογικών δηλώσεων 2026, η φορολογική διοίκηση θέτει στο μικροσκόπιο τις δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων. Οι φορολογούμενοι πρέπει να επιδείξουν ιδιαίτερη προσοχή στους κωδικούς 719 έως 728 του εντύπου Ε1, καθώς οι αγορές ακινήτων, οχημάτων και επενδυτικών προϊόντων ενεργοποιούν άμεσα τα τεκμήρια διαβίωσης.
| Κωδικοί Ε1 | Κατηγορία Δαπάνης |
|---|---|
| 719-720 | Αγορά οχημάτων (Ι.Χ., δίκυκλα, τρίκυκλα) |
| 735-736 | Αγορά/Ανέγερση ακινήτων & κατασκευή πισίνας |
| 743-744 | Αγορά επιχειρήσεων, μετοχών & χρεογράφων |
| 727-728 | Τοκοχρεολυτική απόσβεση δανείων & καρτών |
| 759-760 | Χορήγηση δανείων & χρηματικές διευκολύνσεις |
| 725-726 | Δωρεές, γονικές παροχές & χορηγίες (>300€) |
Η εξέλιξη αυτή έρχεται σε μια συγκυρία όπου η ΑΑΔΕ εντείνει τις ψηφιακές διασταυρώσεις για την πάταξη της φοροδιαφυγής. Καθώς άνοιξε η ηλεκτρονική πύλη myAADE για τα εισοδήματα του 2025, η ορθή συμπλήρωση των δαπανών απόκτησης αποτελεί το κλειδί για την αποφυγή πρόσθετων φόρων που προκύπτουν από την τεκμαρτή δαπάνη.
Η απόκτηση επιβατικού Ι.Χ. από ατομική επιχείρηση δεν θεωρείται επαγγελματικός εξοπλισμός και συνεχίζει να επιβαρύνεται με τεκμήριο.
Φορολογική Διοίκηση, Οδηγίες Ε1
Αγορές οχημάτων και σκαφών: Τι δηλώνεται στους κωδικούς 719-722
Στο επίκεντρο των ελέγχων βρίσκονται οι αγορές ή χρηματοδοτικές μισθώσεις αυτοκινήτων και δίκυκλων, οι οποίες καταχωρίζονται στους κωδικούς 719-720. Οι φορολογούμενοι οφείλουν να δηλώσουν το συνολικό τίμημα μαζί με τα συναφή έξοδα που καταβλήθηκαν εντός του 2024, ανεξάρτητα από το αν η συναλλαγή έγινε στην Ελλάδα ή το εξωτερικό.
Αξίζει να σημειωθεί ότι ισχύουν συγκεκριμένες εξαιρέσεις, όπως για τα οχήματα μηδενικών ρύπων με λιανική τιμή προ φόρων έως 50.000 ευρώ. Επίσης, τα τεκμήρια είναι μειωμένα κατά 50% για τα Ι.Χ. σε συγκεκριμένες κατηγορίες, ενώ απαλλάσσονται πλήρως τα ειδικά διασκευασμένα οχήματα για άτομα με κινητική αναπηρία άνω του 67%.
Αντίστοιχη προσοχή απαιτείται στους κωδικούς 721-722 για τα σκάφη αναψυχής και τα αεροσκάφη. Η διοίκηση διευκρινίζει ότι εξαιρούνται μόνο όσα χρησιμοποιούνται αποδεδειγμένα για εμπορική δραστηριότητα ή αποτελούν επαγγελματικό πάγιο εξοπλισμό, ενώ για τα υπόλοιπα η δαπάνη ενεργοποιεί το τεκμήριο.
Ακίνητα και πισίνες: Το κόστος απόκτησης και οι δόσεις
Στους κωδικούς 735-736 δηλώνονται τα ποσά για αγορά, ανέγερση οικοδομών ή κατασκευή πισίνας. Στο τελικό ποσό περιλαμβάνεται το τίμημα, ο φόρος μεταβίβασης και τα συμβολαιογραφικά έξοδα. Κρίσιμος χρόνος θεωρείται η σύνταξη του συμβολαίου, εκτός αν η πληρωμή γίνεται σε δόσεις, οπότε η δαπάνη κατανέμεται στα αντίστοιχα έτη.
Σύμφωνα με τις εκτιμήσεις έμπειρων φοροτεχνικών, η φετινή διαδικασία απαιτεί διπλό έλεγχο στις τραπεζικές καταβολές. Η εφορία έχει πλέον τη δυνατότητα να ταυτοποιεί αυτόματα το τίμημα αγοράς με τις πραγματικές ροές κεφαλαίων, καθιστώντας απαραίτητη την ακριβή αναγραφή των ποσών.
Επισημαίνεται ότι η επισκευή και συντήρηση κατοικίας δεν αποτελεί τεκμήριο, όμως οι προσθήκες και επεκτάσεις ενεργοποιούν κανονικά τη δαπάνη. Σε περιπτώσεις συνιδιοκτησίας, η επιβάρυνση επιμερίζεται με βάση τα ποσοστά κυριότητας, όπως αυτά προκύπτουν από τους τίτλους κτήσης.
Επενδύσεις και χρεόγραφα: Η σημασία του ΑΦΜ
Ιδιαίτερο βάρος δίνεται στους κωδικούς 743-744, όπου καταγράφονται οι αγορές επιχειρήσεων, οι αυξήσεις κεφαλαίου και η απόκτηση χρεογράφων. Για μη εισηγμένους τίτλους, είναι υποχρεωτική η αναγραφή του ΑΦΜ του εκδότη, ενώ περιλαμβάνονται και οι καταβολές για ασφαλιστικά επενδυτικά συμβόλαια.
Σε περιπτώσεις όπου το τεκμαρτό εισόδημα υπερβαίνει το πραγματικό, ο φορολογούμενος μπορεί να καταφύγει στη διαδικασία της ανάλωσης κεφαλαίου. Η μέθοδος αυτή επιτρέπει την κάλυψη της διαφοράς από αποταμιεύσεις προηγούμενων ετών, υπό την προϋπόθεση ότι έχουν δηλωθεί ορθά στους αντίστοιχους κωδικούς.
Τέλος, στους κωδικούς 727-728 δηλώνεται η τοκοχρεολυτική απόσβεση δανείων. Εδώ περιλαμβάνονται οι αποπληρωμές για πιστωτικές κάρτες που αφορούν αγορές περιουσιακών στοιχείων, καθώς και η επιστρεπτέα προκαταβολή που καταβλήθηκε εντός του 2024.
Ποιοι δικαιούνται αμφισβήτηση των τεκμηρίων
Ο νόμος παρέχει το δικαίωμα αμφισβήτησης της αντικειμενικής δαπάνης σε συγκεκριμένες ομάδες πολιτών. Αυτό αφορά κυρίως στρατευμένους, ανέργους που λαμβάνουν επίδομα, νοσηλευόμενους και άτομα που τελούν υπό καθεστώς ανωτέρας βίας, εφόσον προσκομίσουν τα απαραίτητα δικαιολογητικά.
Ειδική μέριμνα υπάρχει για τους συνταξιούχους άνω των 65 ετών, οι οποίοι απολαμβάνουν έκπτωση 30% στα τεκμήρια διαβίωσης. Η ρύθμιση αυτή στοχεύει στην ελάφρυνση των μεγαλύτερων ηλικιακά φορολογουμένων που διαθέτουν περιουσιακά στοιχεία αλλά περιορισμένα εισοδήματα.
Η επόμενη μέρα των φορολογικών ελέγχων θα βασιστεί στην αυτόματη διασταύρωση των στοιχείων που δηλώνονται στο Ε1 με τα δεδομένα των τραπεζικών ιδρυμάτων. Η συνέπεια στην καταγραφή των δαπανών απόκτησης αποτελεί την καλύτερη άμυνα απέναντι σε μελλοντικές φορολογικές περιπέτειες.
Checklist για την αποφυγή των τεκμηρίων
- Ελέγξτε αν δικαιούστε ανάλωση κεφαλαίου προηγούμενων ετών για να καλύψετε τη διαφορά τεκμηρίων.
- Συγκεντρώστε τραπεζικά παραστατικά για δάνεια και δωρεές που αποδεικνύουν την πραγματική ροή χρημάτων.
- Βεβαιωθείτε ότι έχετε δηλώσει τον ΑΦΜ του αντισυμβαλλόμενου σε αγορές εταιρικών μερίδων ή ακινήτων.
- Αν είστε άνεργος ή στρατευμένος, υποβάλετε τα δικαιολογητικά αμφισβήτησης μαζί με τη δήλωση.
- Διαχωρίστε τις δαπάνες επισκευής από τις προσθήκες σε ακίνητα για να μην χρεωθείτε άδικα τεκμήρια.
