- Οριστική κατάργηση των κωδικών τέλους χαρτοσήμου και αντικατάσταση από το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής.
- Εισαγωγή νέων κωδικών 658 και 659 για επιχειρήσεις που συμμετέχουν σε εταιρικούς μετασχηματισμούς.
- Νέα εξωλογιστική έκπτωση δαπανών για την εισαγωγή εταιρειών στο Χρηματιστήριο (άρθρο 22ΣΤ).
- Ανασχεδιασμός των πινάκων για την απαλλαγή μερισμάτων και τις δαπάνες επιστημονικής έρευνας.
Η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) προχωρά σε ριζική αναμόρφωση του εντύπου Ν για τις φορολογικές δηλώσεις 2026, ενσωματώνοντας τις διατάξεις των νόμων 4935/2022 και 5162/2024. Οι αλλαγές αφορούν την οριστική κατάργηση του τέλους χαρτοσήμου, την εισαγωγή του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής και την ενίσχυση των φορολογικών κινήτρων για επενδύσεις και έρευνα.
| Κωδικός / Άρθρο | Περιγραφή Μεταβολής | Στόχος Ρύθμισης |
|---|---|---|
Κωδικός / Άρθρο 658 – 659 | Περιγραφή Μεταβολής Συμμετοχή σε εταιρικούς μετασχηματισμούς | Στόχος Ρύθμισης Παρακολούθηση ευεργετημάτων Ν. 4935 & 5162 |
Κωδικός / Άρθρο Άρθρο 22ΣΤ | Περιγραφή Μεταβολής Δαπάνες εισαγωγής σε ρυθμιζόμενη αγορά | Στόχος Ρύθμισης Ενίσχυση εξωστρέφειας & κεφαλαιαγοράς |
Κωδικός / Άρθρο Άρθρο 22Α | Περιγραφή Μεταβολής Προσαυξημένη έκπτωση δαπανών έρευνας | Στόχος Ρύθμισης Κίνητρα για καινοτομία & R&D |
Κωδικός / Άρθρο Ψηφιακό Τέλος | Περιγραφή Μεταβολής Αντικατάσταση τέλους χαρτοσήμου | Στόχος Ρύθμισης Ψηφιοποίηση φορολογικών επιβαρύνσεων |
Κωδικός / Άρθρο Άρθρο 48 | Περιγραφή Μεταβολής Απαλλαγή μερισμάτων & υπεραξιών | Στόχος Ρύθμισης Διασυνοριακή φορολογική συμμόρφωση |
Η αναμόρφωση του εντύπου Ν για το φορολογικό έτος 2025 αποτελεί μέρος μιας ευρύτερης στρατηγικής για τον ψηφιακό μετασχηματισμό της φορολογικής διοίκησης και την απλούστευση των διαδικασιών για τα νομικά πρόσωπα. Η ανάγκη εναρμόνισης με τις πρόσφατες νομοθετικές παρεμβάσεις οδηγεί σε μια δομική διαφοροποίηση της δήλωσης, η οποία απαιτεί αυξημένη προσοχή από τον λογιστικό κλάδο.
Αυτή η εξέλιξη έρχεται ως συνέχεια της προσπάθειας για την ενίσχυση της επιχειρηματικότητας και την παροχή κινήτρων για εταιρικούς μετασχηματισμούς. Η διασύνδεση των νέων κωδικών με την κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης διασφαλίζει τη διαφάνεια και την ορθή αποτύπωση των οικονομικών μεγεθών των επιχειρήσεων.
Το έντυπο Ν διαφοροποιείται ουσιαστικά στη δομή και το περιεχόμενο, ενσωματώνοντας νέα κίνητρα για επενδύσεις, έρευνα και ψηφιοποίηση.
ΑΑΔΕ, Απόφαση για το φορολογικό έτος 2025
Νέοι κωδικοί για εταιρικούς μετασχηματισμούς και επενδύσεις
Στην πρώτη σελίδα του εντύπου ενσωματώνονται οι κωδικοί 658 και 659, οι οποίοι αφορούν τη συμμετοχή των επιχειρήσεων σε μετασχηματισμούς βάσει των νόμων 4935/2022 και 5162/2024. Οι κωδικοί αυτοί δηλώνουν εάν η οντότητα λειτουργεί ως εισφέρουσα ή λήπτρια εταιρεία, διευκολύνοντας την παρακολούθηση των φορολογικών ευεργετημάτων.
Προτεινόμενο Πλασματικά έτη: Η μεγάλη διαφορά ιδιωτικού και Δημοσίου και το κόστος εξαγοράς
Παράλληλα, στον πίνακα της φορολογικής αναμόρφωσης προστέθηκε νέος κωδικός για τις δαπάνες που αφορούν την εισαγωγή επιχειρήσεων σε ρυθμιζόμενη αγορά. Οι εν λόγω εξωλογιστικές δαπάνες εκπίπτουν βάσει του άρθρου 22ΣΤ του ΚΦΕ, ενισχύοντας την πρόσβαση των ελληνικών εταιρειών στις διεθνείς κεφαλαιαγορές.
Η κατάργηση του χαρτοσήμου και το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής
Μία από τις σημαντικότερες αλλαγές είναι η οριστική διαγραφή των κωδικών που αφορούσαν το τέλος χαρτοσήμου και τον ΟΓΑ χαρτοσήμου. Η αλλαγή αυτή συνδέεται με την εφαρμογή του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής, το οποίο πλέον ενσωματώνεται πλήρως στον πίνακα εκκαθάρισης φόρου.
Σύμφωνα με τις εκτιμήσεις έμπειρων φοροτεχνικών κύκλων, η μετάβαση αυτή θα μειώσει τα διαχειριστικά λάθη και θα επιταχύνει τη διαδικασία εκκαθάρισης. Η κατάργηση των παλαιών κωδικών επηρεάζει άμεσα το τελικό πληρωτέο ποσό, καθιστώντας αναγκαίο τον επανέλεγχο των λογιστικών εγγραφών για το έτος 2025.
Απαλλαγές μερισμάτων και ενίσχυση της έρευνας
Ο πίνακας για την εφαρμογή του άρθρου 48 του ΚΦΕ ανασχεδιάστηκε πλήρως, με σαφή διαχωρισμό των συναλλαγών εντός και εκτός Ευρωπαϊκής Ένωσης. Η νέα δομή επιτρέπει την καλύτερη τεκμηρίωση της απαλλαγής μερισμάτων και υπεραξιών, ειδικά για επιχειρήσεις με διεθνή δραστηριότητα.
Επιπλέον, προστέθηκε νέος υποπίνακας για τις δαπάνες επιστημονικής έρευνας, οι οποίες μεταφέρονται αυτόματα στους κωδικούς της δήλωσης. Η ρύθμιση αυτή διευκολύνει την εφαρμογή της προσαυξημένης έκπτωσης βάσει του άρθρου 22Α του ΚΦΕ, προωθώντας την καινοτομία στον επιχειρηματικό τομέα.
Τι αναμένεται στη συνέχεια για τις επιχειρήσεις
Η ψηφιοποίηση των κινήτρων και η αυστηρότερη κωδικοποίηση των δαπανών υποδηλώνουν μια τάση προς τον πλήρη αυτοματισμό των ελέγχων. Οι επιχειρήσεις θα πρέπει να διασφαλίσουν ότι τα δεδομένα τους είναι συμβατά με το νέο έντυπο Ε3, καθώς η συνυποβολή τους αποτελεί απαράβατο όρο.
Η ορθή συμπλήρωση του εντύπου Ν δεν αποτελεί πλέον μόνο μια τυπική υποχρέωση, αλλά ένα εργαλείο για την αξιοποίηση φορολογικών ελαφρύνσεων. Η έγκαιρη προετοιμασία και η κατανόηση των νέων κωδικών θα αποτελέσουν το κλειδί για την αποφυγή προστίμων και την ομαλή ολοκλήρωση της φορολογικής περιόδου.
Checklist για τη συμπλήρωση του νέου εντύπου Ν
- Ελέγξτε τη συμβατότητα των δεδομένων με το έντυπο Ε3 και την πλατφόρμα myDATA.
- Βεβαιωθείτε για την ορθή μεταφορά των δαπανών επιστημονικής έρευνας στον νέο υποπίνακα.
- Προσέξτε την απάλειψη των κωδικών χαρτοσήμου και την ενσωμάτωση του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής.
- Τεκμηριώστε πλήρως τις προϋποθέσεις απαλλαγής μερισμάτων για θυγατρικές εξωτερικού.
