- Διατηρείται το ίδιο καθεστώς υποβολής Ε3 για το φορολογικό έτος 2025.
- Τα προσυμπληρωμένα ποσά παραμένουν μη δεσμευτικά για τον φορολογούμενο.
- Επιτρέπεται απόκλιση έως 30% χωρίς την ενεργοποίηση ειδικών ελέγχων.
- Δυνατότητα διόρθωσης σε έσοδα και δαπάνες βάσει πραγματικών στοιχείων.
- Ισχύουν οι ειδικοί κανόνες της απόφασης Α.1045/2025 για τις διασταυρώσεις.
Η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων ξεκαθαρίζει το τοπίο για την υποβολή του εντύπου Ε3 του φορολογικού έτους 2025, διατηρώντας το καθεστώς των μη δεσμευτικών προσυμπληρωμένων ποσών. Οι φορολογούμενοι διατηρούν το δικαίωμα τροποποίησης των στοιχείων με όριο απόκλισης έως 30%, διασφαλίζοντας την αποφυγή ειδικών ελέγχων και την ορθή αποτύπωση της πραγματικής οικονομικής εικόνας.
| Κατηγορία Στοιχείου | Κανόνας Τροποποίησης | Όριο Ασφαλείας |
|---|---|---|
Κατηγορία Στοιχείου Προσυμπληρωμένα Έσοδα | Κανόνας Τροποποίησης Τροποποίηση βάσει βιβλίων | Όριο Ασφαλείας +/- 30% |
Κατηγορία Στοιχείου Προσυμπληρωμένες Δαπάνες | Κανόνας Τροποποίησης Αύξηση βάσει παραστατικών | Όριο Ασφαλείας + 30% |
Κατηγορία Στοιχείου Ακυρωμένα Τιμολόγια | Κανόνας Τροποποίησης Μείωση αντίστοιχων ποσών | Όριο Ασφαλείας Εντός ορίου 30% |
Κατηγορία Στοιχείου Στοιχεία Τρίτων | Κανόνας Τροποποίησης Προσαρμογή σε λογιστική βάση | Όριο Ασφαλείας Έως 30% |
Κατηγορία Στοιχείου Έλεγχοι Α.1045/2025 | Κανόνας Τροποποίησης Ενεργοποίηση σε υπέρβαση | Όριο Ασφαλείας > 30% |
Αυτή η εξέλιξη έρχεται ως συνέχεια της προσπάθειας για σταθερότητα στο φορολογικό σύστημα, διατηρώντας το πλαίσιο που εφαρμόστηκε κατά το προηγούμενο έτος. Η διατήρηση του ίδιου καθεστώτος αποσκοπεί στη διευκόλυνση των επαγγελματιών, επιτρέποντας την προσαρμογή των δεδομένων του νέου εντύπου Ε3 στις πραγματικές συνθήκες της αγοράς.
Τα προσυμπληρωμένα ποσά στους κωδικούς του εντύπου Ε3 δεν είναι δεσμευτικά και μπορούν να τροποποιούνται από τον φορολογούμενο.
ΑΑΔΕ, Επίσημη Διευκρίνιση
Το καθεστώς των προσυμπληρωμένων κωδικών
Σύμφωνα με τις διευκρινίσεις της ΑΑΔΕ, τα ποσά που εμφανίζονται προσυμπληρωμένα στους κωδικούς του εντύπου δεν φέρουν δεσμευτικό χαρακτήρα. Αυτό σημαίνει ότι ο φορολογούμενος έχει τη δυνατότητα να παρέμβει και να διορθώσει τα στοιχεία, εφόσον αυτά δεν συμφωνούν με τα λογιστικά του βιβλία.
Η ρύθμιση αυτή κρίνεται απαραίτητη, καθώς συχνά παρατηρούνται ασυμφωνίες στα δεδομένα που διαβιβάζονται στην πλατφόρμα ηλεκτρονικής τιμολόγησης myDATA. Η δυνατότητα τροποποίησης λειτουργεί ως δικλείδα ασφαλείας για την αποφυγή άδικων φορολογικών επιβαρύνσεων που προκύπτουν από τεχνικά σφάλματα ή παραλείψεις τρίτων.
Το όριο του 30% και η αποφυγή ελέγχων
Προτεινόμενο Ελλάδα: Στην πεντάδα του ΟΟΣΑ με την υψηλότερη έμμεση φορολογία
Κεντρικό σημείο της διαδικασίας παραμένει το επιτρεπτό όριο απόκλισης, το οποίο έχει οριστεί στο 30% επί των προσυμπληρωμένων στοιχείων. Εφόσον οι αλλαγές που πραγματοποιεί ο φορολογούμενος παραμένουν εντός αυτού του ποσοστού, δεν ενεργοποιούνται οι ειδικοί κανόνες ελέγχου που προβλέπει η απόφαση Α.1045/2025.
Για παράδειγμα, αν έχουν προσυμπληρωθεί ακαθάριστα έσοδα 100.000 ευρώ, ο επαγγελματίας μπορεί να τα διορθώσει στο εύρος μεταξύ 70.000 και 130.000 ευρώ. Η ευελιξία αυτή επιτρέπει στους φορολογούμενους να δηλώσουν πραγματικές δαπάνες ή έσοδα, ακόμη και αν αυτά δεν έχουν ακόμη οριστικοποιηθεί στο ψηφιακό σύστημα.
Σύμφωνα με τις εκτιμήσεις έμπειρων φοροτεχνικών κύκλων, η διατήρηση του ορίου αυτού αποτελεί μια ρεαλιστική προσέγγιση στην τρέχουσα μεταβατική περίοδο της ψηφιοποίησης. Επισημαίνεται από παράγοντες της αγοράς ότι η συμμόρφωση με τα όρια μειώνει δραστικά την πιθανότητα στοχευμένων ελέγχων κατά την περίοδο των φορολογικών δηλώσεων 2026.
Πρακτικά παραδείγματα διορθώσεων
Οι διορθώσεις μπορούν να αφορούν ακυρωθέντα ή πιστωμένα παραστατικά που δεν έχουν ενημερώσει ορθά το σύστημα. Επίσης, σε περιπτώσεις αγοράς εμπορευμάτων όπου τα τιμολόγια δεν διαβιβάστηκαν σωστά, ο φορολογούμενος μπορεί να αυξήσει τις δαπάνες του για να αποτυπώσει το πραγματικό κόστος λειτουργίας της επιχείρησής του.
Αντίστοιχα, ποσά που προέρχονται από στοιχεία τρίτων, όπως ψηφιακές πλατφόρμες ή πελάτες, μπορούν να προσαρμοστούν αν δεν ταυτίζονται με τα βιβλία. Η τήρηση των κανόνων της σχετικής απόφασης διασφαλίζει ότι η επιχείρηση παραμένει φορολογικά συνεπής, αποφεύγοντας τις κυρώσεις που επιφέρει η υπέρβαση των ορίων απόκλισης.
Η επόμενη μέρα των δηλώσεων
Η σταθερότητα του πλαισίου για το φορολογικό έτος 2025 παρέχει τον απαραίτητο χρόνο προσαρμογής σε επιχειρήσεις και λογιστές. Αναμένεται ότι η περαιτέρω διασύνδεση των συστημάτων θα μειώσει μελλοντικά την ανάγκη για χειροκίνητες παρεμβάσεις, καθιστώντας τη διαδικασία πλήρως αυτοματοποιημένη.
Οι φορολογούμενοι οφείλουν να παρακολουθούν στενά τις ανακοινώσεις της ΑΑΔΕ για τυχόν νέες οδηγίες. Η ορθή προετοιμασία και η διασταύρωση των στοιχείων πριν από την οριστική υποβολή παραμένουν τα σημαντικότερα βήματα για μια ασφαλή φορολογική δήλωση χωρίς εκπλήξεις.
Οδηγός για ασφαλή υποβολή του Ε3
- Διασταυρώστε τα προσυμπληρωμένα ποσά με το ισοζύγιο των βιβλίων σας πριν την υποβολή.
- Βεβαιωθείτε ότι τυχόν αποκλίσεις άνω του 30% καλύπτονται από νόμιμα παραστατικά.
- Ελέγξτε αν υπάρχουν ακυρωμένα τιμολόγια που δεν έχουν ενημερώσει το myDATA.
- Συμβουλευτείτε τον λογιστή σας για τη χρήση των ειδικών κωδικών διόρθωσης.
- Κρατήστε αρχείο με τις αιτιολογίες των τροποποιήσεων σε περίπτωση μελλοντικού ελέγχου.
