Εφορία: Καμπάνα 2,7 εκατ. ευρώ σε μεγάλη επιχείρηση – Οι δαπάνες που «έκοψε» ο έλεγχος

Η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) επικύρωσε φορολογικούς καταλογισμούς και πρόστιμα που υπερβαίνουν τα 2,7 εκατομμύρια ευρώ σε μεγάλη επιχείρηση, κατόπιν μερικού ελέγχου από το Κέντρο Ελέγχου Μεγάλων Επιχειρήσεων (Κ.Ε.ΜΕ.ΕΠ.). Η απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απέρριψε την ενδικοφανή προσφυγή της εταιρείας, κρίνοντας ως μη εκπιπτόμενες σειρά δαπανών που αφορούσαν το φορολογικό έτος 2018.

Η εξέλιξη αυτή εντάσσεται στην αυστηροποίηση των φορολογικών ελέγχων που διενεργεί η ΑΑΔΕ σε οντότητες με μεγάλο κύκλο εργασιών, εστιάζοντας στην ορθή απεικόνιση των δαπανών και τη συμμόρφωση με τα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα. Τεχνικά, η πρόκληση για τις επιχειρήσεις έγκειται στον διαχωρισμό των παραγωγικών δαπανών από εκείνες που η φορολογική διοίκηση θεωρεί ότι δεν συμβάλλουν άμεσα στην απόκτηση εισοδήματος.

Οι λογιστικές διαφορές και τα ευρήματα του Κ.Ε.ΜΕ.ΕΠ.

Κατά τη διάρκεια του μερικού ελέγχου, οι ελεγκτές του Κ.Ε.ΜΕ.ΕΠ. εντόπισαν εκτεταμένες αποκλίσεις που οδήγησαν σε διορθωτικό προσδιορισμό του φόρου εισοδήματος και του ΦΠΑ. Συγκεκριμένα, καταλογίστηκε φόρος εισοδήματος ύψους 1.848.805,39 ευρώ, στον οποίο προστέθηκε πρόστιμο ανακρίβειας ύψους 924.402,69 ευρώ.

Παράλληλα, η φορολογική αρχή προχώρησε στη μείωση του πιστωτικού υπολοίπου ΦΠΑ κατά 124.399,12 ευρώ, καθώς διαπιστώθηκε ότι η εταιρεία είχε συμπεριλάβει δαπάνες που δεν παρείχαν δικαίωμα έκπτωσης. Η αυστηρότητα της ΔΕΔ σε τέτοιες περιπτώσεις είναι συχνά καθοριστική, όπως έχει φανεί και σε περιπτώσεις όπου η απόρριψη της καλής πίστης οδηγεί σε βαριά πρόστιμα.

Η «παγίδα» του ΦΠΑ επενδυτικών αγαθών

Ένα από τα σημαντικότερα ευρήματα της υπόθεσης αφορούσε τον λογιστικό χειρισμό του μη εκπιπτόμενου ΦΠΑ επενδυτικών αγαθών, ο οποίος ξεπερνούσε το 1,3 εκατ. ευρώ. Η επιχείρηση επέλεξε να εξοδοποιήσει το ποσό αυτό, αντί να το ενσωματώσει στο κόστος κτήσης των παγίων, παραβιάζοντας τη θεμελιώδη αρχή της αντιπαράθεσης εσόδων και εξόδων.

Η ΔΕΔ υιοθέτησε πλήρως τη θέση του ελέγχου, κρίνοντας ότι ο ΦΠΑ που δεν εκπίπτει πρέπει να προσαυξάνει την αξία του παγίου και να αποσβένεται σταδιακά. Αυτή η λογιστική πρακτική είναι κρίσιμη, καθώς η εσφαλμένη καταχώρηση οδηγεί σε τεχνητή μείωση των κερδών και, κατά συνέπεια, του καταβλητέου φόρου.

Σύμφωνα με εκτιμήσεις από φοροτεχνικούς κύκλους, η συγκεκριμένη απόφαση λειτουργεί ως «οδηγός» για τον τρόπο που η εφορία αντιμετωπίζει τις κεφαλαιουχικές δαπάνες. Επισημαίνεται από παράγοντες της αγοράς ότι η ενσωμάτωση του ΦΠΑ στο κόστος είναι υποχρεωτική όταν δεν υπάρχει δικαίωμα έκπτωσης, αποφεύγοντας έτσι τον κίνδυνο καταλογισμών.

Ποιες δαπάνες απορρίφθηκαν και ποιες έγιναν δεκτές

Ο έλεγχος «έκοψε» σειρά δαπανών που κρίθηκαν μη παραγωγικές ή ανεπαρκώς τεκμηριωμένες, όπως έξοδα σεμιναρίων προσωπικού, συμμετοχές σε ιατρικά συνέδρια και δαπάνες συντήρησης παγίων. Επίσης, απορρίφθηκαν προβλέψεις επισφαλών απαιτήσεων και ελλείμματα αποθήκης που δεν δικαιολογούνταν από τα προσκομισθέντα στοιχεία.

Ωστόσο, η ΔΕΔ έκανε μερικώς δεκτούς ορισμένους ισχυρισμούς της εταιρείας, περιορίζοντας τις λογιστικές διαφορές σε περιπτώσεις όπου προσκομίστηκαν συμπληρωματικά δικαιολογητικά. Η δυνατότητα αυτή για μείωση προστίμων μέσω της ΔΕΔ παραμένει ένα κρίσιμο εργαλείο για τις επιχειρήσεις που μπορούν να αποδείξουν τη νομιμότητα των κινήσεών τους.

Οι αντιδράσεις και τα επόμενα βήματα

Η επικύρωση των προστίμων των 2,7 εκατ. ευρώ υπογραμμίζει την ανάγκη για σχολαστική τήρηση των λογιστικών βιβλίων, ειδικά σε μεγάλες επιχειρήσεις που βρίσκονται στο «μικροσκόπιο» του ψηφιακού μετασχηματισμού της ΑΑΔΕ. Όπως προκύπτει από τον απολογισμό της Αρχής, οι διασταυρώσεις γίνονται πλέον με αυτοματοποιημένα μέσα, αφήνοντας ελάχιστα περιθώρια για λάθη.

Η επιχείρηση έχει πλέον το δικαίωμα να προσφύγει στα τακτικά διοικητικά δικαστήρια, ωστόσο η απόφαση της ΔΕΔ αποτελεί ένα ισχυρό νομικό και φορολογικό προηγούμενο. Η συμμόρφωση με τις υποδείξεις του ελέγχου θεωρείται μονόδρομος για την αποφυγή περαιτέρω προσαυξήσεων και ποινικών κυρώσεων.