ΑΑΔΕ: Το νέο πλαίσιο φορολόγησης για ομαδικά ασφαλιστήρια: Τι ισχύει για τις εισφορές ΤΕΑ

Η ΑΑΔΕ εξέδωσε την εγκύκλιο Ε.2107/2025, η οποία αποσαφηνίζει το νέο τοπίο στη φορολογική μεταχείριση των εισφορών σε Ταμεία Επαγγελματικής Ασφάλισης (ΤΕΑ) και των ομαδικών ασφαλιστηρίων. Η σημαντικότερη μεταβολή αφορά το ανώτατο όριο απαλλαγής, το οποίο πλέον υπολογίζεται στο 20% του αθροίσματος αποδοχών και παροχών σε είδος, εφαρμόζοντας ένα πιο διευρυμένο μοντέλο υπολογισμού αναδρομικά από το φορολογικό έτος 2024.

Η πρόσφατη νομοθετική παρέμβαση με τους νόμους 5078/2023 και 5178/2025 έρχεται να αναμορφώσει ριζικά τον τρόπο με τον οποίο οι επιχειρήσεις και οι εργαζόμενοι αντιμετωπίζουν τα προγράμματα επαγγελματικής ασφάλισης. Η ανάγκη για ενίσχυση του δεύτερου πυλώνα ασφάλισης οδήγησε σε μια πιο ολιστική προσέγγιση, όπου η φορολογική απαλλαγή δεν περιορίζεται πλέον μόνο στον ονομαστικό μισθό, αλλά επεκτείνεται και στις παροχές σε είδος, αναγνωρίζοντας τη σύγχρονη δομή των εταιρικών πακέτων αποδοχών.

«Το ανώτατο όριο εισφορών και ασφαλίστρων που εξαιρούνται από τον υπολογισμό του εισοδήματος διαμορφώνεται πλέον στο 20% του αθροίσματος των ακαθάριστων αποδοχών και των παροχών σε είδος.»

Το νέο όριο του 20% και ο τρόπος υπολογισμού

Σύμφωνα με τις διευκρινίσεις της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων, το αφορολόγητο όριο για τις εισφορές εργαζομένων και εργοδοτών προς Ταμεία Επαγγελματικής Ασφάλισης (ΤΕΑ) προαιρετικής ασφάλισης, καθώς και για τα ασφάλιστρα ομαδικών συνταξιοδοτικών συμβολαίων, ορίζεται πλέον στο 20% των συνολικών ακαθάριστων αποδοχών. Στο ποσό αυτό προσμετρώνται πλέον και οι φορολογητέες παροχές σε είδος (όπως εταιρικά αυτοκίνητα ή στέγαση), γεγονός που αυξάνει το απόλυτο ποσό της φορολογικής έκπτωσης για τον μισθωτό.

Από το όριο αυτό εξαιρούνται ρητά ποσά που καταβάλλονται λόγω υποχρέωσης από εποπτική αρχή ή αφορούν αποκλειστικά λειτουργικές δαπάνες των ταμείων. Είναι σαφές ότι η νέα ρύθμιση στοχεύει στον περιορισμό των φορολογικών επιβαρύνσεων για όσους επιλέγουν να ενισχύσουν τη μελλοντική τους σύνταξη μέσω ιδιωτικών ή επαγγελματικών σχημάτων, προσφέροντας μεγαλύτερη ευελιξία στον προγραμματισμό των ασφαλιστικών εισφορών τους.

Εξαιρέσεις για παλαιά συμβόλαια και προκαθορισμένες παροχές

Μια κρίσιμη λεπτομέρεια που αναδεικνύει η εγκύκλιος Ε.2107/2025 αφορά τα υφιστάμενα ομαδικά συνταξιοδοτικά συμβόλαια προκαθορισμένων παροχών. Για όσα συμβόλαια βρίσκονταν σε ισχύ πριν από την έναρξη του ν. 5078/2023, το ανώτατο όριο του 20% δεν εφαρμόζεται. Αυτό σημαίνει ότι τα σχετικά ασφάλιστρα εξακολουθούν να εξαιρούνται πλήρως από το φορολογητέο εισόδημα του εργαζομένου, διατηρώντας το ευνοϊκό καθεστώς που ίσχυε κατά τη σύναψή τους.

Στους διαδρόμους των αρμόδιων υπηρεσιών και σύμφωνα με τις εκτιμήσεις που διατυπώνουν φοροτεχνικοί κύκλοι, η συγκεκριμένη πρόβλεψη λειτουργεί ως δικλείδα ασφαλείας για την αποφυγή αιφνιδιασμού των ασφαλισμένων που έχουν ήδη δεσμευτεί σε μακροχρόνια προγράμματα συνταξιοδότησης. Παράλληλα, διευκρινίζεται ότι για τις παροχές που καταβάλλονται από την 1η Ιανουαρίου 2024 και μετά, θα εφαρμόζονται οι νέοι φορολογικοί συντελεστές, με βάση τον χρόνο της πρώτης καταβολής.

Διεύρυνση απαλλαγών για ιατροφαρμακευτική κάλυψη οικογένειας

Μια από τις πιο θετικές αλλαγές αφορά την επέκταση της φορολογικής απαλλαγής για ασφάλιστρα που καλύπτουν ιατροφαρμακευτική περίθαλψη. Το όριο των 1.500 ευρώ ετησίως ανά εργαζόμενο πλέον καλύπτει και τις εισφορές που αφορούν τον σύζυγο ή τα τέκνα. Στο παρελθόν, η απαλλαγή αυτή περιοριζόταν αυστηρά στο πρόσωπο του ίδιου του εργαζομένου, δημιουργώντας πρόσθετο φορολογικό κόστος για την κάλυψη των εξαρτώμενων μελών.

Η ΑΑΔΕ ξεκαθαρίζει ότι το ποσό των 1.500 ευρώ ισχύει σωρευτικά για όλες τις σχετικές καταβολές, είτε αυτές γίνονται σε ΤΕΑ είτε σε ομαδικά ασφαλιστήρια. Αυτή η εξέλιξη αναμένεται να λειτουργήσει ως κίνητρο για τις επιχειρήσεις να προσφέρουν πιο ανταγωνιστικά πακέτα παροχών, ενισχύοντας το αίσθημα ασφάλειας των εργαζομένων τους σε μια περίοδο που η ιδιωτική υγεία αποκτά ολοένα και μεγαλύτερη βαρύτητα.

Η επόμενη μέρα για επιχειρήσεις και εργαζομένους

Η έκδοση της εγκυκλίου από τον διοικητή της ΑΑΔΕ, Γεώργιο Πιτσιλή, βάζει τέλος σε μια περίοδο αβεβαιότητας σχετικά με την εφαρμογή των νέων διατάξεων. Οι λογιστικές υπηρεσίες των εταιρειών καλούνται πλέον να προσαρμόσουν τα συστήματα μισθοδοσίας τους, ώστε να ενσωματώσουν τον νέο τρόπο υπολογισμού του 20% και να διασφαλίσουν ότι οι εργαζόμενοι θα επωφεληθούν από τις προβλεπόμενες απαλλαγές. Η αναδρομική ισχύς από το 2024 σημαίνει ότι τυχόν διαφορές θα πρέπει να τακτοποιηθούν στις φορολογικές δηλώσεις που θα υποβληθούν το επόμενο διάστημα, διασφαλίζοντας την ορθή απεικόνιση των εισοδημάτων.