ΑΑΔΕ: Πρόστιμο 2,7 εκατ. ευρώ σε μεγάλη επιχείρηση – Οι δαπάνες που απορρίφθηκαν στον έλεγχο

Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) απέρριψε την ενδικοφανή προσφυγή μεγάλης εταιρείας, επικυρώνοντας φορολογικούς καταλογισμούς που υπερβαίνουν τα 2,7 εκατομμύρια ευρώ για το έτος 2018. Η απόφαση-σταθμός βασίστηκε σε εκτεταμένες λογιστικές διαφορές και μη αναγνωρίσιμες δαπάνες που εντόπισε το Κέντρο Ελέγχου Μεγάλων Επιχειρήσεων (Κ.Ε.ΜΕ.ΕΠ.).

Η συγκεκριμένη υπόθεση αναδεικνύει την αυστηρότητα της φορολογικής διοίκησης στην τεκμηρίωση των επιχειρηματικών εξόδων, ειδικά όταν πρόκειται για οντότητες με μεγάλο κύκλο εργασιών. Η απόρριψη της προσφυγής έρχεται να επιβεβαιώσει ότι η τήρηση των λογιστικών αρχών δεν είναι μια τυπική διαδικασία, αλλά η βάση για την αποφυγή υπέρογκων προστίμων.

Η απόφαση της ΔΕΔ και το χρονικό της υπόθεσης

Ο έλεγχος που διενήργησε το Κ.Ε.ΜΕ.ΕΠ. εστίασε στο φορολογικό έτος 2018, εντοπίζοντας πλήθος παραβάσεων που οδήγησαν σε διορθωτικό προσδιορισμό φόρου. Στην εταιρεία καταλογίστηκε φόρος εισοδήματος ύψους 1,84 εκατ. ευρώ, ενώ το πρόστιμο λόγω ανακρίβειας της δήλωσης άγγιξε τις 924.402 ευρώ.

Παράλληλα, οι ελεγκτές προχώρησαν στη μείωση του πιστωτικού υπολοίπου ΦΠΑ κατά 124.399 ευρώ, κρίνοντας ότι μέρος των εκπτώσεων δεν ανταποκρινόταν στην πραγματικότητα. Η επιχείρηση προσέφυγε στη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών, ελπίζοντας σε ακύρωση των πράξεων, όμως η πλειονότητα των ισχυρισμών της απορρίφθηκε.

Οι δαπάνες που «κόπηκαν» στον φορολογικό έλεγχο

Στο μικροσκόπιο των αρχών βρέθηκαν δαπάνες που αφορούσαν σεμινάρια προσωπικού, αμοιβές τρίτων και επισκευές παγίων. Ο έλεγχος έκρινε ότι πολλές από αυτές τις δαπάνες δεν συνδέονταν άμεσα με την παραγωγική δραστηριότητα της εταιρείας ή στερούνταν των απαραίτητων δικαιολογητικών.

Ιδιαίτερη αναφορά έγινε σε ελλείμματα αποθήκης και προβλέψεις για επισφαλείς απαιτήσεις, οι οποίες δεν αναγνωρίστηκαν φορολογικά. Είναι χαρακτηριστικό ότι η έλλειψη βιβλίου απογραφής ή οι πλημμέλειες σε αυτό αποτελούν συχνά την αιτία για την ενεργοποίηση έμμεσων τεχνικών ελέγχου.

Το κρίσιμο λάθος στον χειρισμό του ΦΠΑ επενδυτικών αγαθών

Το μεγαλύτερο μέρος της διαφοράς προέκυψε από τον λανθασμένο χειρισμό του μη εκπιπτόμενου ΦΠΑ σε επενδυτικά αγαθά, ύψους άνω του 1,3 εκατ. ευρώ. Η εταιρεία επέλεξε να εμφανίσει το ποσό αυτό ως έξοδο χρήσης, αντί να το ενσωματώσει στο κόστος κτήσης των παγίων.

Σύμφωνα με τις εκτιμήσεις έμπειρων φοροτεχνικών, η παραβίαση της αρχής της αντιπαραθέσεως εσόδων-εξόδων αποτελεί κόκκινη γραμμή για την εφορία. Όπως έχει κριθεί και σε παρόμοιες περιπτώσεις για τον ΦΠΑ δαπανών φιλοξενίας, η μη συμμόρφωση με τις ρητές διατάξεις του νόμου οδηγεί αναπόφευκτα σε καταλογισμό διαφορών.

Η σημασία των δικαιολογητικών και η επόμενη μέρα

Πάντως, η επιχείρηση κατάφερε να περιορίσει ένα μικρό μέρος των λογιστικών διαφορών, προσκομίζοντας επαρκή στοιχεία για ορισμένα σεμινάρια και επισκευές. Αυτό αποδεικνύει ότι η γνησιότητα των συναλλαγών πρέπει να υποστηρίζεται από ένα πλήρες πακέτο εγγράφων που να μην αφήνει περιθώρια αμφισβήτησης.

Στους διαδρόμους των αρμόδιων υπηρεσιών τονίζεται ότι οι έλεγχοι θα ενταθούν, με έμφαση στις μεγάλες επιχειρήσεις και τις διασυνοριακές συναλλαγές. Οι εταιρείες καλούνται πλέον να επενδύσουν σε συστήματα εσωτερικού ελέγχου για να διασφαλίσουν ότι κάθε ευρώ δαπάνης είναι πλήρως θωρακισμένο απέναντι στον φορολογικό έλεγχο.