- Η ΔΕΔ της ΑΑΔΕ απέρριψε προσφυγή εταιρίας για μη αναγνώριση δαπάνης καταστροφής αποθεμάτων του 2018.
- Η εταιρία δεν τεκμηρίωσε επαρκώς την πραγματική καταστροφή ούτε τη σύνδεση με τα τιμολόγια.
- Τα προσκομισθέντα τιμολόγια αφορούσαν εξόρυξη, όχι καταστροφή, και είχαν χρονικές ασυμφωνίες.
- Η τεχνική έκθεση κρίθηκε μη ανεξάρτητη, ενώ έλειπαν κρίσιμα στοιχεία όπως ζυγολόγια.
- Οι επιχειρήσεις πρέπει να είναι ιδιαίτερα προσεκτικές στην τεκμηρίωση παρόμοιων δαπανών.
Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) της ΑΑΔΕ απέρριψε πρόσφατα την ενδικοφανή προσφυγή μεταλλευτικής εταιρίας, η οποία ζητούσε την ακύρωση πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για το 2018. Η απόφαση κρίνει ότι η εταιρία δεν κατάφερε να τεκμηριώσει επαρκώς την πραγματική καταστροφή απαξιωμένων πρώτων υλών, με αποτέλεσμα η σχετική δαπάνη να μην αναγνωριστεί φορολογικά.
Η πρόσφατη απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) της ΑΑΔΕ αποτελεί μια σημαντική υπενθύμιση για τις επιχειρήσεις σχετικά με την αυστηρότητα των φορολογικών αρχών στην αναγνώριση δαπανών που αφορούν την καταστροφή αποθεμάτων. Η υπόθεση αναδεικνύει την ανάγκη για άψογη τεκμηρίωση και χρονική συνέπεια των διαδικασιών, προκειμένου να αποφευχθούν πρόσθετες φορολογικές επιβαρύνσεις και διαφωνίες με την εφορία.
Η απόφαση της ΔΕΔ και το ιστορικό της υπόθεσης
Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών της ΑΑΔΕ εξέδωσε μια απόφαση με ιδιαίτερο ενδιαφέρον για τον μεταλλευτικό και βιομηχανικό κλάδο, απορρίπτοντας την ενδικοφανή προσφυγή μιας εταιρίας που δραστηριοποιείται στην εξόρυξη και επεξεργασία ορυκτών. Η εταιρία ζητούσε την ακύρωση οριστικής πράξης διορθωτικού προσδιορισμού φόρου εισοδήματος για το 2018, υποστηρίζοντας ότι οι φορολογικές αρχές αρνήθηκαν αδικαιολόγητα να αναγνωρίσουν μια δαπάνη που αφορούσε την καταστροφή απαξιωμένων πρώτων υλών. Το ρεπορτάζ της ΔΕΔ για ελλείψεις στο βιβλίο απογραφής έχει δείξει και στο παρελθόν την αυστηρή στάση των αρχών.
Τα στοιχεία που προσκόμισε η εταιρία και οι ελλείψεις
Η εταιρία ισχυρίστηκε ότι μέρος του εξορυγμένου υλικού δεν πληρούσε τις απαιτούμενες ποιοτικές προδιαγραφές και έπρεπε να αποσυρθεί από την παραγωγική διαδικασία. Για να τεκμηριώσει την πραγματοποίηση της καταστροφής και τον χαρακτηρισμό του υλικού ως μη αξιοποιήσιμου, προσκόμισε πρακτικό Διοικητικού Συμβουλίου, πρωτόκολλο καταστροφής, φωτογραφικό υλικό, ιδιωτικά συμφωνητικά, δηλώσεις εργολάβων και τεχνική μελέτη ειδικού συνεργάτη.
Ωστόσο, κατά τον έλεγχο των στοιχείων, η φορολογική αρχή κατέληξε στο συμπέρασμα ότι δεν αποδείχθηκε επαρκώς η πραγματική καταστροφή των αποθεμάτων. Επίσης, δεν διαπιστώθηκε η σύνδεση της επίμαχης δαπάνης με τα τιμολόγια παροχής υπηρεσιών, τα οποία αφορούσαν αποκλειστικά εργασίες εξόρυξης και όχι μεταφορά, απόσυρση ή επίχωση υλικού. Επιπλέον, τα παραστατικά είχαν εκδοθεί σε χρονικές στιγμές που δεν συμβάδιζαν με την απόφαση καταστροφής ή την ημερομηνία ολοκλήρωσης της διαδικασίας.
Το σκεπτικό της φορολογικής αρχής
Η φορολογική αρχή χαρακτήρισε την τεχνική έκθεση που προσκομίστηκε ως μη ανεξάρτητη, καθώς ο συντάκτης της ήταν μόνιμος συνεργάτης της εταιρίας. Παράλληλα, σημειώθηκε ότι δεν προσκομίστηκαν κρίσιμα στοιχεία, όπως ζυγολόγια ή λεπτομερείς επιμετρήσεις, που θα μπορούσαν να επιβεβαιώσουν με ακρίβεια την ποσότητα του υλικού. Η ΔΕΔ απέρριψε και το αίτημα της εταιρίας για προφορική ακρόαση, τονίζοντας ότι αυτή η δυνατότητα προβλέπεται μόνο σε εξαιρετικές περιπτώσεις και με την προσκόμιση νέων στοιχείων, κάτι που δεν ίσχυε. Η ΔΕΔ έχει επίσης αποφανθεί ότι η τραπεζική πληρωμή δεν αρκεί για εικονικά τιμολόγια, αναδεικνύοντας τη συνολική αυστηρότητα των ελέγχων.
Οι επιπτώσεις για τις επιχειρήσεις
Αυτό που ανησυχεί τους αναλυτές και τους λογιστές είναι η αυξανόμενη ανάγκη για ενδελεχή τεκμηρίωση σε κάθε φορολογική υπόθεση. Η απόφαση αυτή υπογραμμίζει ότι οι επιχειρήσεις πρέπει να είναι ιδιαίτερα προσεκτικές κατά την καταστροφή αποθεμάτων, διασφαλίζοντας ότι όλα τα συνοδευτικά έγγραφα, οι μελέτες και τα παραστατικά είναι απόλυτα συνεπή και ανεξάρτητα. Η ΔΕΔ υιοθέτησε πλήρως τα πορίσματα του φορολογικού ελέγχου, κρίνοντας ότι η εταιρία δεν κατόρθωσε να αποδείξει την πραγματοποίηση της καταστροφής των πρώτων υλών με τον τρόπο και στον χρόνο που ισχυρίστηκε. Ως αποτέλεσμα, η προσφυγή απορρίφθηκε και η αρχική πράξη της φορολογικής αρχής παρέμεινε σε ισχύ.
Τι να προσέξετε για την καταστροφή αποθεμάτων
- Διασφαλίστε ότι όλα τα νομιμοποιητικά έγγραφα (πρακτικά ΔΣ, πρωτόκολλα) είναι πλήρη και χρονικά συνεπή με την πραγματοποίηση της καταστροφής.
- Τα παραστατικά παροχής υπηρεσιών πρέπει να περιγράφουν με σαφήνεια τις εργασίες μεταφοράς, απόσυρσης ή επίχωσης, όχι μόνο την εξόρυξη.
- Χρησιμοποιήστε ανεξάρτητους συνεργάτες για τεχνικές εκθέσεις ή επιμετρήσεις, ώστε να ενισχύσετε την αξιοπιστία των στοιχείων.
- Προσκομίστε όλα τα διαθέσιμα αποδεικτικά (ζυγολόγια, λεπτομερείς επιμετρήσεις, φωτογραφικό υλικό) που επιβεβαιώνουν την ποσότητα και τον τρόπο καταστροφής.
