Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών Θεσσαλονίκης δικαίωσε εν μέρει φορολογούμενο που ισχυρίστηκε ότι είχε μετακομίσει στη Γερμανία στις 29 Μαρτίου 2019, απορρίπτοντας τον καταλογισμό εισοδημάτων 59.402,49 ευρώ και ακυρώνοντας το πρόστιμο 100 ευρώ. Η απόφαση δείχνει πόσο κρίσιμα είναι τα επίσημα έγγραφα και το πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας όταν διεκδικείται μεταφορά κατοικίας στο εξωτερικό.
Εισαγωγή στην υπόθεση
Εξετάσαμε την απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών Θεσσαλονίκης, όπου φορολογούμενος προσέβαλε πράξη της Δ.Ο.Υ. Καλαμαριάς που του καταλόγιζε εισοδήματα αλλοδαπής για το έτος 2019. Ο καταλογισμός βασίστηκε στην ερμηνεία ότι διατηρούσε ακόμη φορολογική κατοικία στην Ελλάδα, ενώ ο ίδιος προσκόμισε επίσημα έγγραφα των γερμανικών αρχών, ανάμεσά τους πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας.
Ανάλυση της απόφασης
Παρατηρήσαμε ότι η ΔΕΔ έκρινε με βάση τα τεκμήρια διαμονής και εργασίας: το έγγραφο που δείχνει μετακόμιση στις 29 Μαρτίου 2019, η απόδειξη μόνιμης διαμονής και η εργασιακή σχέση στη Γερμανία συνετέλεσαν ώστε η ΔΕΔ να θεωρήσει τον προσφεύγοντα φορολογικό κάτοικο Γερμανίας για το 2019.
Η ΔΕΔ αναγνώρισε επίσης ότι είχε ήδη γίνει αποδοχή από την ελληνική φορολογική διοίκηση για τη μεταφορά κατοικίας από το έτος 2020, γεγονός που ενίσχυσε τη θέση του φορολογουμένου.
Ως αποτέλεσμα, αποφασίστηκε η διαγραφή των 59.402,49 ευρώ από την εκκαθάριση του 2019 και η ακύρωση του προστίμου 100 ευρώ που είχε επιβληθεί βάσει του άρθρου 53 του ν. 5104/2024. Παράλληλα, η ΔΕΔ τόνισε ότι δεν μπορεί να επανεξετάσει αιτήματα που αφορούν αλλαγή του έτους μεταφοράς κατοικίας όταν αυτά έχουν ήδη ολοκληρωθεί από τη διοίκηση, χαρακτηρίζοντας το σχετικό αίτημα ως απαράδεκτο.
Τι πρέπει να ξέρετε
- Χρονική στιγμή της μετακόμισης: Η ημερομηνία, όπως η 29/03/2019, είναι καθοριστική για το ποιο φορολογικό έτος επηρεάζεται.
- Επίσημα έγγραφα: Το πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας και οι αποδείξεις μόνιμης διαμονής/εργασίας στο εξωτερικό ενισχύουν σημαντικά την αίτηση.
- Προηγούμενες αποδοχές της διοίκησης: Αν η φορολογική διοίκηση έχει ήδη αποδεχτεί μεταφορά κατοικίας για επόμενα έτη, αυτό μπορεί να βοηθήσει στην αναγνώριση και προηγούμενων ετών.
- Όρια αρμοδιότητας: Η ΔΕΔ μπορεί να ακυρώσει καταλογισμούς και πρόστιμα, αλλά όχι να επανεξετάσει αποφάσεις της διοίκησης που έχουν οριστικοποιηθεί σχετικά με το έτος μεταφοράς.
Τι σημαίνει αυτό για τους πολίτες
Η υπόθεση δείχνει ότι, από την εμπειρία μας στην ανάλυση παρόμοιων υποθέσεων, η τεκμηρίωση και η έγκαιρη προσκόμιση επίσημων εγγράφων είναι καθοριστικής σημασίας. Φορολογούμενοι που μετακινούνται στο εξωτερικό πρέπει να διασφαλίζουν ότι έχουν πιστοποιητικά φορολογικής κατοικίας, συμβόλαια εργασίας, αποδείξεις μόνιμης κατοικίας και τραπεζικά/ασφαλιστικά στοιχεία που τεκμηριώνουν τη νέα φορολογική σχέση.
Από την άλλη πλευρά, η διοίκηση μπορεί να χρησιμοποιήσει την ύπαρξη δεσμών με την Ελλάδα (π.χ. οικογενειακές σχέσεις, ιδιοκτησίες) για να υποστηρίξει ότι η φορολογική κατοικία δεν έχει πράγματι μεταφερθεί. Προτείνουμε ισορροπημένη προσέγγιση: συγκεντρώστε αποδείξεις και, όταν χρειάζεται, αναζητήστε έγκαιρα φορολογική/νομική συμβουλή.
Προς το μέλλον: τι θα σημαίνει η απόφαση για μεταφορές φορολογικής κατοικίας
Η εκτίμησή μας είναι ότι αυτή η απόφαση ενισχύει την ανάγκη για προληπτική τεκμηρίωση σε μετακινήσεις στο εξωτερικό και υπογραμμίζει τα όρια της αρμοδιότητας των διοικητικών οργάνων όταν μια υπόθεση έχει ήδη οριστικοποιηθεί. Προτείνουμε στους φορολογούμενους να διαφυλάσσουν όλα τα επίσημα έγγραφα, να ζητούν άμεσα πιστοποιητικά φορολογικής κατοικίας από τις ξένες αρχές και να ενημερώνουν τη Δ.
Ο.Υ. νωρίς, ώστε να αποφεύγονται μελλοντικοί καταλογισμοί και δικαστικές αμφισβητήσεις.
